個(gè)人所得稅稅收管轄權(quán)分為哪幾種

法律主觀：

稅收管轄權(quán)是國家在征稅方面所擁有或行使的權(quán)力，包括稅收立法權(quán)和征收管理權(quán)。稅收管轄權(quán)的類型： 1、地域管轄權(quán)，又稱來源地管轄權(quán)，即一國要對來源于本國境內(nèi)的所得 行使征稅權(quán)； 2、居民管轄權(quán)，即一國要對本國稅法中規(guī)定的居民（包括自然人和法人） 取得的所得行使征稅權(quán)； 3、公民管轄權(quán)，即一國要對擁有本國國籍的公民所取得的所得行使征稅 公民與居民的區(qū)別。

法律客觀：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第五條 國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理。 地方各級人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款。 各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓。

稅收管轄權(quán)是什么意思

稅收管轄權(quán)

tax jurisdiction

國家主權(quán)或國家管轄權(quán)在稅收領(lǐng)域內(nèi)的表現(xiàn)。即一國政府決定對哪些人征稅、征收哪些稅和征收多少稅的權(quán)力。稅收管轄權(quán)導(dǎo)源于國家主權(quán)，不受任何外力的干涉。

稅收管轄權(quán)有兩個(gè)類別，一是收入來源地稅收管轄權(quán) ，另一是居民（或居住地）稅收管轄權(quán)。這兩種稅收管轄權(quán)分別是國家領(lǐng)域管轄權(quán)與國籍管轄權(quán)的延伸或發(fā)展。但是，居民稅收管轄權(quán)并不是國籍管轄權(quán)的簡單的延伸，而是有所變化。因?yàn)椋^大多數(shù)國家都不是按國籍、而是按戶籍對境內(nèi)的自然人和法人行使稅收管轄權(quán)。①收入來源地稅收管轄權(quán)。同領(lǐng)域管轄權(quán)一樣，奉行屬地原則，凡來源于征稅國境內(nèi)的收入都可由該國行使征稅權(quán)，從源征稅。在有些國家內(nèi)，又稱之為有限納稅義務(wù)。實(shí)行居民管轄權(quán)的前提是確定納稅人的居民身份。確定居民身分的原則與標(biāo)準(zhǔn)均由各國國內(nèi)法分別規(guī)定。居民分為自然人和法人。關(guān)于自然人的身分，各國法律一般都規(guī)定將住所和居所（見住所）作為確定自然人身分的標(biāo)準(zhǔn)，國際上最常用的方法是居所與居住期限相結(jié)合 ，居住期限有的國家規(guī)定為半年，有的國家（包括中國）規(guī)定為一年。關(guān)于法人的身分 ， 國際上通常采用以下3種標(biāo)準(zhǔn)法人注冊成立地標(biāo)準(zhǔn)；實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)；總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。②居民稅收管轄權(quán)。同國籍管轄權(quán)一樣，奉行屬人原則，凡征稅國的居民，該國均有權(quán)對其世界范圍內(nèi)的收入行使征稅權(quán)。由于征稅對象無國境的限制，在一些國家內(nèi) ，又稱無限或全面納稅義務(wù)。收入來源地稅收管轄權(quán)是針對非居民的稅收管轄權(quán)。非居民也分為自然人與法人，對自然人的收入來源管轄可分為兩種情況：一是對非居民來源于境內(nèi)的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等所得行使管轄；另一種情況是對其個(gè)人勞務(wù)所得的來源管轄。對法人收入的來源管轄 ，國際上普遍遵循常設(shè)機(jī)構(gòu)原則，即收入來源國只能對非居民公司設(shè)在其境內(nèi)的常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤從源征稅。

世界上大多數(shù)國家，包括中國在內(nèi)，都同時(shí)實(shí)行兩種稅收管轄權(quán)，只有少數(shù)國家，如西歐和拉丁美洲的一些國家 ，只實(shí)行收入來源地稅收管轄權(quán)。

將所得歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)，必須遵行一定的原則，而不能任意劃歸。在國際上，一般通用兩項(xiàng)歸屬原則，一是實(shí)際聯(lián)系原則，另一是引力原則。實(shí)際聯(lián)系原則即只能對同常設(shè)機(jī)構(gòu)本身活動有實(shí)際聯(lián)系的所得從源征稅，如常設(shè)機(jī)構(gòu)本身的營業(yè)利潤及其對其他企業(yè)投資、貸款的股息、利息等等。引力原則即如果非居民公司在收入來源國徑自從事屬于其常設(shè)機(jī)構(gòu)營業(yè)范圍內(nèi)的經(jīng)營活動，收入來源國可將其所得引歸常設(shè)機(jī)構(gòu)，行使收入來源管轄權(quán)。顯然，實(shí)行“引力原則” ，征稅面較大，這對收入來源國是有利的。聯(lián)合國《關(guān)于發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家間雙重征稅協(xié)定范本》列入了這項(xiàng)原則 ，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織《關(guān)于對所得和資本避免雙重征稅協(xié)定范本》則未列入。

中國也實(shí)行常設(shè)機(jī)構(gòu)原則，并按獨(dú)立企業(yè)計(jì)征，同時(shí) ，實(shí)行實(shí)際聯(lián)系原則。主權(quán)國家根據(jù)其法律所擁有和行使的征稅權(quán)力。是國際法公認(rèn)的國家基本權(quán)力。

在稅收領(lǐng)域產(chǎn)生的管轄權(quán)類型有【 】E.世界稅收管轄權(quán)

【答案】：ABC

解析：在稅收領(lǐng)域產(chǎn)生了以下三種類型的管轄權(quán)：(1)地域稅收管轄權(quán)。地域稅收管轄權(quán)是按照屬地原則確立的一種稅收管轄權(quán)，國家僅對產(chǎn)生于或位于本國境內(nèi)的課稅對象行使課稅權(quán)。(2)公民稅收管轄權(quán)。公民稅收管轄權(quán)是按照屬人原則確立的一種稅收管轄權(quán)，國家對具有本國國籍或被認(rèn)定具有本國國籍的公民(包括自然人和法人)產(chǎn)生于或位于世界范．圍內(nèi)的課稅對象行使課稅權(quán)。(3)居民稅收管轄權(quán)。居民稅收管轄權(quán)也是按照屬人原則確立的一種稅收管轄權(quán)，其課稅的依據(jù)是納稅人具有本國居民身份，國家對于取得本國居民地位或被認(rèn)定為本國居民的自然人和法人產(chǎn)生于或位于世界范圍內(nèi)的全都課稅對象行使課稅權(quán)。

來源地稅收管轄權(quán)是指以納稅義務(wù)的國籍或居住地為標(biāo)準(zhǔn)

國際稅法是調(diào)整國際稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是隨著國際稅收關(guān)系的產(chǎn)生與發(fā)展而形成的一個(gè)新的法律部門，是國際經(jīng)濟(jì)法的一個(gè)分支。

一、稅收管轄權(quán)的概念。眾所周知，主權(quán)國家是國際法的基本主體.管轄權(quán)是國家的基本權(quán)利之一.管轄權(quán)是指在國際社會中，所有主權(quán)獨(dú)立國家對其領(lǐng)域內(nèi)的一切人、物、事件均有行使法律的權(quán)利，這是國家主權(quán)的一個(gè)重要屬性.而稅收管轄權(quán)則是國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域的重要體現(xiàn)，是主權(quán)國家政府行使征稅的權(quán)力.由于稅收管轄權(quán)源于國家主權(quán)，因而它是一種完全獨(dú)立自主的、排他的權(quán)力.任何主權(quán)國家除受國際法和國際條約規(guī)定的限制外，都可采取其認(rèn)為最好的、最合適的原則來行使稅收管轄權(quán).由于國際稅收關(guān)系中的一系列矛盾和問題的產(chǎn)生都與稅收管轄權(quán)有關(guān)，因此研究和解決國際稅法問題，首先必須了解稅收管轄權(quán).根據(jù)國際公法，主權(quán)國家是按照屬地原則和屬人原則行使其管轄權(quán)的.由于稅收的特殊性，屬地原則反映在國際稅收上，表現(xiàn)為收入來源地管轄權(quán)；屬人原則反映在國際稅收上，表現(xiàn)為居民管轄權(quán).

二、稅收管轄權(quán)的分類。根據(jù)所體現(xiàn)的管轄權(quán)原則和對連結(jié)點(diǎn)的選擇的不同，稅收管轄權(quán)可以劃分為二類：

1、居民稅收。管轄權(quán)居民稅收管轄權(quán)，是指在國際稅收中，國家根據(jù)納稅人在本國境內(nèi)存在著稅收居所這樣的連結(jié)因素行使的征稅權(quán)力.它是屬人原則在國際稅法上的體現(xiàn).它的確立是以納稅人與征稅國之間存在著某種屬人的聯(lián)系為前提.這種依照納稅人的居民身份行使稅收管轄權(quán)的原則，亦稱為從人征稅.根據(jù)屬人原則行使征稅權(quán)的前提條件，是納稅人與征稅國之間存在著以人身隸屬關(guān)系為特征的法律事實(shí).這些屬人因素，就自然人來說，主要有住所（居所）和習(xí)慣居留地、國籍等；就法人來說，主要有公司的注冊或土地、公司的實(shí)際管理和控制中心所在地以及公司的總機(jī)構(gòu)所在地等.確定這類屬人性質(zhì)的連結(jié)因素在國際稅法學(xué)上一般稱作“稅收居所”。與征稅國存在著這種稅收居所聯(lián)系的納稅人，就是該國稅法上的居民納稅人，而這個(gè)征稅國亦相應(yīng)地稱作該納稅人的居住國.主權(quán)國家根據(jù)納稅人在本國境內(nèi)存在著稅收居所這一法律事實(shí)來行使征稅的權(quán)力，這種根據(jù)稅收居所聯(lián)系對納稅人來自境內(nèi)境外的全部財(cái)產(chǎn)和收入征稅的原則，稱為“居住原則”或“居民稅收管轄權(quán)原則”。

2、收入來源地。稅收管轄權(quán)收入來源地稅收管轄權(quán)，是指一國對跨國納稅人在該國領(lǐng)域范圍內(nèi)的所得課征稅收的權(quán)力，它是屬地原則在國際稅法上的體現(xiàn).它的確立，是以征稅對象與征稅國領(lǐng)土之間存在某種經(jīng)濟(jì)利益的聯(lián)系為依據(jù)的.這種依照來源地行使稅收管轄權(quán)的原則，亦稱從源征稅.按照屬地原則行使稅收管轄權(quán)的前提條件.是作為征稅對象的納稅人的各種所得與征稅國之間存在著經(jīng)濟(jì)上的源泉關(guān)系.這些表示所得與征稅國存在著淵源聯(lián)系的地域連結(jié)標(biāo)志，如不動產(chǎn)所在地；常設(shè)機(jī)構(gòu)所在地；股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、租金等所得的發(fā)生地；債務(wù)人或支付人所在地等等，在國際稅法學(xué)說上稱為“所得來源地”或“所得來源國”。在國際稅法上，一國根據(jù)所得來源地這一連結(jié)因素對非居民納稅人征稅收原則，稱為“領(lǐng)土原則”或“來源地稅收管轄權(quán)原則”。

四、居民稅收管轄權(quán)的行使

（一）、跨國納稅人居民身份的確定。由于居民稅收管轄權(quán)的行使是以征稅人與征稅國之間存在稅收居所這一事實(shí)為前提條件的，而且根據(jù)國際稅收實(shí)踐，一國稅法上的居民納稅人應(yīng)就來源于該國境內(nèi)外全部所得向該國納稅，即承擔(dān)無限的納稅義務(wù)；而一國稅法上的非居民納稅人僅應(yīng)就來源于該國境內(nèi)所得向該國納稅，即承擔(dān)有限的納稅義務(wù).因此，對跨國納稅人居民身份的判定，直接影響到國家居民稅收管轄權(quán)的行使.

1、自然人居民身份的確認(rèn)。國際稅法上判定自然人居民身份，主要采用下列標(biāo)準(zhǔn)：

（1）住所標(biāo)準(zhǔn).住所一般是指有長期居住意愿的住處，通常為配偶和家庭所在地.凡在一國設(shè)立住所的自然人，便是該國的居民納稅人.住所標(biāo)準(zhǔn)為法國、德國等西歐國家所采用.

（2）居所標(biāo)準(zhǔn).居所一般是指一個(gè)人短暫逗留而臨時(shí)居住的并達(dá)到一定期限的處所，居所并不具有永久居住的性質(zhì).在國際稅收實(shí)踐中，居所標(biāo)準(zhǔn)一般與居留期限相結(jié)合，即自然人居民納稅人身份，取決于其在一國境內(nèi)的居留時(shí)間.在居留時(shí)間上.各國稅法規(guī)定不一，有的為半年，有的為一年.

（3）國籍標(biāo)準(zhǔn).國籍是一個(gè)人同某一特定國家的固定的法律聯(lián)系.采用這一標(biāo)準(zhǔn)并不考慮納稅義務(wù)人與征稅國之間是否存在著實(shí)際的經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系.國籍標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)僅為美國、墨西哥等采用.目前，運(yùn)用居所和居留時(shí)間相結(jié)合的標(biāo)準(zhǔn)，是國際上確定自然人居民身份的通常做法.

2、法人居民身份的確認(rèn)。各國稅法上判定法人居民身份，主要采用下列標(biāo)準(zhǔn).

（1）法人注冊地標(biāo)準(zhǔn).即法人的居民身份依法人在何國注冊成立而定.采用這一標(biāo)準(zhǔn)主要以美國、加拿大為代表.

（2）法人實(shí)際管理和控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn).即以法人在本國是否有管理和控制中心，來判定其居民身份.采用這一標(biāo)準(zhǔn)主要以英國、德國為代表.

（3）法人總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn).即凡總機(jī)構(gòu)設(shè)在哪一國，便是哪一國的居民公司.采用這一標(biāo)準(zhǔn)主要以日本、法國為代表.

（二）、居民稅收管轄權(quán)沖突的解決原則。由于各國稅法對納稅人居民身份的判定采用不同的標(biāo)準(zhǔn)，因此不可避免地會發(fā)生居民稅收管轄權(quán)的沖突.對此，目前主要依靠各國在國際稅收協(xié)定中規(guī)定沖突規(guī)則的辦法來加以解決.在這方面，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的《關(guān)于對所得和財(cái)產(chǎn)重復(fù)征稅的協(xié)定范本》和聯(lián)合國《發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家關(guān)于雙重征稅的協(xié)定范本》確定的沖突規(guī)則具有代表意義.

1、自然人居民身份沖突的解決。關(guān)于自然人的居民身份的沖突，一般有兩種可供選擇的解決，一是由締約國雙方通過協(xié)商確定該納稅人應(yīng)為哪一方的居民.另一是采用兩大《范本》所提出的規(guī)范性的循序解決的原則，即首先以該納稅人永久住所地為標(biāo)準(zhǔn)；如在締約雙方均有永久住所，則以主要經(jīng)濟(jì)利益在哪一國為準(zhǔn)；如仍不能解決，則以習(xí)慣性住所為準(zhǔn)；如在締約國雙方境內(nèi)均有習(xí)慣性住所，則以國籍為準(zhǔn)；如系雙重國籍或開國籍，則由締約國雙方協(xié)商解決.

2、法人居民身份沖突的解決。關(guān)于法人居民身份沖突的解決方式亦有兩種：一是由雙方協(xié)商確定該法人為哪一方的居民.另一是在稅收協(xié)定中規(guī)定一種標(biāo)準(zhǔn)，按其確定法人為哪方的居民.兩大范本都以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在國為居住國，而我國與日本、法國、德國等國締結(jié)的雙邊稅收協(xié)定中都以總機(jī)構(gòu)所在國作為解決法人居民身份沖突的標(biāo)準(zhǔn).

五、收入來源地稅收管轄權(quán)的行使

（一）、所得來源地的認(rèn)定。確認(rèn)所得來源地，就是要認(rèn)定所得的地域標(biāo)志，根據(jù)這一地域標(biāo)志，來源國有權(quán)對非居民納稅人在本國境內(nèi)取得的所得進(jìn)行征稅.一般各國對不同性質(zhì)所得采取的來源地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要有：

（1）營業(yè)所得，認(rèn)定營業(yè)所得的來源地有下列幾種：營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地；商品交換地；商品使用地；銷售合同簽訂地：商品交付之前的儲存地.

（2）股息，各國一般以分配股息公司的居民身份所屬國為來源地.有的國家則考慮分配股息的公司的利潤實(shí)際來源地.

（3）利息，認(rèn)定利息所得的來源地，各國主要采用以下標(biāo)準(zhǔn)：貸款的實(shí)際使用地；借款人所在地；利息支付地.

（4）動產(chǎn)租金與特許權(quán)使用費(fèi)，其來源地一般有：財(cái)產(chǎn)的實(shí)際使用地；租賃人或被許可人所在地；租金或支付地.

（5）不動產(chǎn)所得，各國一般均以不動產(chǎn)所在地為其來源地.(6）股票轉(zhuǎn)讓所得，一般以公司的所在地為來源地.

（7）國際運(yùn)輸行業(yè)的所得，一般以旅客、貨物的裝載地為其來源地.

（8）勞務(wù)所得，其來源地一般是勞務(wù)的提供地、勞務(wù)使用地、勞務(wù)報(bào)酬支付人所在地.根據(jù)我國涉外稅法的規(guī)定，我國對非居民納稅人營業(yè)利潤來源地的認(rèn)定，以設(shè)有生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所為準(zhǔn)；對投資所得的來源地認(rèn)定，以資金和財(cái)產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)的實(shí)際運(yùn)用地為準(zhǔn)；對個(gè)人勞務(wù)所得來源地的認(rèn)定，不以款項(xiàng)的支付地為準(zhǔn)，而以從事受雇活動的所在地、提供個(gè)人勞務(wù)的所在地為準(zhǔn).

二、收入來源地稅收管轄權(quán)的行使原則。根據(jù)屬地原則，征稅國有權(quán)對非居民納稅人來源于本國境內(nèi)的所得，行使收入來源地稅收管轄權(quán).非居民在來源國的所得，一般包括營業(yè)所得、投資所得、勞務(wù)所得和財(cái)產(chǎn)所得.

1、對非居民營業(yè)所得的征稅,營業(yè)所得在各國稅法上一般是指納稅人從事工業(yè)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、農(nóng)林牧業(yè)、金融商業(yè)和服務(wù)行業(yè)等企業(yè)性質(zhì)的活動所取得的收入.在國際稅法上，對非居民的營業(yè)所得征稅，各國都實(shí)行常設(shè)機(jī)構(gòu)原則.

（1）常設(shè)機(jī)構(gòu)原則.所謂常設(shè)機(jī)構(gòu)原則，是指來源國僅對非居民納稅人通過設(shè)在征稅國境內(nèi)的常設(shè)機(jī)構(gòu)的活動所取得的營業(yè)所得實(shí)行征稅的原則.這一原則表明，非居民納稅人在來源國境內(nèi)是否設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)是征稅國對非居民納稅人取自本國境內(nèi)的營業(yè)所得進(jìn)行課征的前提條件.因此常設(shè)機(jī)構(gòu)在國際稅法上是一個(gè)重要的概念.所謂常設(shè)機(jī)構(gòu)，是指一個(gè)企業(yè)進(jìn)行全部或部分經(jīng)營活動的固定營業(yè)場所，其范圍一般包括：管理場所、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、車間、礦場、油井、氣井、采石場、建筑工地等.由于常設(shè)機(jī)構(gòu)便于識別營業(yè)所得的來源，所以，各國均根據(jù)本國具體情況，擴(kuò)大或縮小常設(shè)機(jī)構(gòu)的范圍.根據(jù)我國《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織，應(yīng)就來源于中國境內(nèi)的所得繳納所得稅.

（2）實(shí)際聯(lián)系原則.根據(jù)這一原則，來源國對于非居民納稅人與設(shè)在本國境內(nèi)的常設(shè)機(jī)構(gòu)有“實(shí)際聯(lián)系”的所得，可以歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的所得進(jìn)行征稅.所謂“實(shí)際聯(lián)系”是指據(jù)以取得利潤（股息、紅利）、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)以及財(cái)產(chǎn)收益的股份、債權(quán)、財(cái)產(chǎn)和產(chǎn)權(quán)等為該機(jī)構(gòu)、場所所擁有或經(jīng)營管理等方面的實(shí)際聯(lián)系.根據(jù)我國《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：在中國境內(nèi)，外國企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得以及發(fā)生在中國境內(nèi)、境外與我國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的利潤（股息、紅利）利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，為外國企業(yè)的應(yīng)納稅所得.

2、對非居民投資所得的征稅,納稅人的投資所得是指從事消極投資活動所獲得的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等收入.來源國對非居民納稅人的投資所得，一般采用預(yù)提方式征稅，即支付人在向非居民支付這些款項(xiàng)時(shí)，有義務(wù)從中扣繳非居民納稅人應(yīng)繳納的所得稅款.上述稅收，在國際上通常稱為預(yù)提稅，這是所得稅的一種源泉控制征收的方式.預(yù)提稅稅率一般低于企業(yè)所得稅率，它往往按收入全額計(jì)征，不作扣除，具有估定預(yù)征的特點(diǎn).根據(jù)我國涉外稅法的規(guī)定，對外國企業(yè)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所或雖設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所，但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系所取得的上述投資所得，以源泉扣繳的稅收為最終稅收.

3、對非居民個(gè)人勞務(wù)所得的征稅。個(gè)人勞務(wù)所得包括獨(dú)立的個(gè)人勞務(wù)所得和非獨(dú)立的個(gè)人勞務(wù)所得兩類.各國稅法和兩大《范本》均規(guī)定，來源國對非居民納稅人的獨(dú)立的個(gè)人勞務(wù)所得征稅，應(yīng)以提供勞務(wù)的非居民個(gè)人在境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)停留達(dá)一定天數(shù)或在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營從事這類獨(dú)立勞務(wù)活動的固定基地為前提條件.來源國對非居民納稅人的非獨(dú)立的個(gè)人勞務(wù)所得，兩大《范本》均規(guī)定：非居民在另一國受雇取得的工資、薪金等收入，可由另一國從源征稅，但同時(shí)具備下述三個(gè)要件的，應(yīng)當(dāng)由其居住國征稅：在一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)連續(xù)或累計(jì)停留不超過183天；其報(bào)酬的支付人不是另一國的居民；其報(bào)酬不是由雇主設(shè)在來源國的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所承擔(dān).

4、對非居民財(cái)產(chǎn)所得的征稅。關(guān)于對非居民財(cái)產(chǎn)所得，特別是涉及不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，國際上的通常做法是由財(cái)產(chǎn)的所在國征稅.但根據(jù)兩大《范本》的規(guī)定，從事國際運(yùn)輸中運(yùn)用的船舶、飛機(jī)和從事內(nèi)河運(yùn)輸?shù)拇灰约案綄儆谏鲜龃啊w機(jī)和船只的動產(chǎn)為代表的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)僅在該企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在的締約國征稅.

法律依據(jù)：

《中華人民共和國稅收征收管理法》

第一條為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展，制定本法。第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。第四條法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。第二十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。

農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。

稅收管轄權(quán)分為哪幾種

稅收管轄權(quán)分為以下三種：

1、地域管轄權(quán)，又稱來源地管轄權(quán)，也就是一國對于來源于本國的所得有權(quán)征收稅款，它根據(jù)納稅人的所得和財(cái)產(chǎn)價(jià)值是否來源于本國境內(nèi)行使征稅權(quán)，而不論納稅人是否為本國的公民或居民；

2、居民管轄權(quán)，也就是一國對于依照稅法規(guī)定屬于本國居民的納稅人有權(quán)征收稅款。它是指一國政府對本國居民來自世界范圍的全部所得和財(cái)產(chǎn)行使征稅權(quán)。居民管轄權(quán)行使的關(guān)鍵是確定納稅人包括自然人和法人的居民身份。居民管轄權(quán)被大多數(shù)國家所采用；

3、公民管轄權(quán)，又稱國籍稅收管轄權(quán)，也就是一國對擁有本國國籍的納稅人有權(quán)征收稅款。它是一國政府對具有本國國籍者在世界范圍內(nèi)取得的所得和擁有的財(cái)產(chǎn)行使征稅權(quán)。公民是指取得一國法律資格，具有一國國籍的人，不僅僅包括個(gè)人，也包括團(tuán)體、企業(yè)或公司。

法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第五條

國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理。

地方各級人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款。

各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓。

稅收管轄權(quán)有哪些主要類型

大體分為居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)。

實(shí)質(zhì)上，前兩者是基于屬人原則所確立的稅收管轄權(quán)，后者是基于屬地原則所確立的稅收管轄權(quán)。故稅收管轄權(quán)亦可歸納為居民（公民）管轄權(quán)和地域管轄權(quán)。

稅收管轄權(quán)是指主權(quán)國家根據(jù)其法律所擁有和行使的征稅權(quán)力。是國際法公認(rèn)的國家基本權(quán)利。除維也納外交關(guān)系公約(1961)和《維也納領(lǐng)事關(guān)系公約》(1963)對外國使、領(lǐng)館官員的稅收管轄權(quán)規(guī)定有限制的條款以外，主權(quán)國家有權(quán)按照各自政治、經(jīng)濟(jì)和社會制度，選擇最適合本國權(quán)益的原則確定和行使其稅收管轄權(quán)，規(guī)定納稅人、課稅對象及應(yīng)征稅額，外國無權(quán)干涉。

稅收管轄權(quán)的分類有哪些

稅收管轄權(quán)是指一國政府在征稅方面的主權(quán)，主要包括該國政府對哪些人征稅、征什么稅以及征多少稅等內(nèi)容。一般來說，稅收管轄權(quán)可以分為三類：

①地域管轄權(quán)，又稱來源地管轄權(quán)，也就是一國對于來源于本國的所得有權(quán)征收稅款。

②居民管轄權(quán)，也就是一國對于依照稅法規(guī)定屬于本國居民的納稅人有權(quán)征收稅款。

③公民管轄權(quán)，也就是一國對擁有本國國籍的納稅人有權(quán)征收稅款。

主張稅收管轄權(quán)的依據(jù)

(1) 稅收管轄權(quán)是一國政府在征稅方面的主權(quán),它表現(xiàn)在一國政府有權(quán)決定對哪些人征稅、征哪些稅以及征多少稅等方面。由于稅收管轄權(quán)是國家主權(quán)的重要組成部分,而國家主權(quán)的行使范圍一般要遵從屬地原則和屬人原則,因此,一國的稅收管轄權(quán)在征稅范圍問題上也必須遵從屬地原則或?qū)偃嗽瓌t。所謂屬人原則,即一國可以對本國的全部公民和居民行使政治權(quán)力;所謂屬地原則,即一國政府可以在本國區(qū)域內(nèi)的領(lǐng)土和空間行使政治權(quán)力。具體到所得稅的征收,根據(jù)屬人原則,一國有權(quán)對本國居民或公民的一切所得征稅,而不論他們的所得來源于本國還是外國。根據(jù)屬地原則,一國有權(quán)對來源于本國境內(nèi)的一切所得征稅,而不論取得這筆所得的是本國人還是外國人。

(2) 根據(jù)國家主權(quán)行使范圍的兩大原則,我們可以把所得稅的管轄權(quán)分為以下三種類型:

1地域管轄權(quán),又稱來源地管轄權(quán),即一國要對來源于本國境內(nèi)的所得行使征稅權(quán);

2居民管轄權(quán),即一國要對本國稅法中規(guī)定的居民(包括自然人和法人)取得的所得行使征稅權(quán);

3公民管轄權(quán),即一國要對擁有本國國籍的公民所取得的所得行使征稅權(quán)。

(3)從目前世界各國的現(xiàn)行稅制來看,所得稅管轄權(quán)的實(shí)施主要有以下三種情況。

1同時(shí)實(shí)行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。目前我國及世界上大多數(shù)國家都采取這種做法。

2僅實(shí)行地域管轄權(quán)。即一國只對來源于本國境內(nèi)的所得行使征稅權(quán),其中包括本國居民的境內(nèi)所得和外國居民的境內(nèi)所得,但對本國居民的境外所得不行使征稅權(quán)。

3同時(shí)實(shí)行地域管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。目前主要是美國采取這種做法。

(4) 判定納稅人的居民身份是一國正確行使居民管轄權(quán)的前提。實(shí)行居民管轄權(quán)的國家都規(guī)定有判定納稅人居民身份的明確標(biāo)準(zhǔn),包括自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)和法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)。

1自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)。

A住所標(biāo)準(zhǔn)。住所(domicile)是一個(gè)民法上的概念,一般是指一個(gè)人固定的或永久性的居住地。當(dāng)一國采用住所標(biāo)準(zhǔn)判定自然人居民身份時(shí),凡是住所設(shè)在該國的納稅人即為該國的稅收居民。

B居所標(biāo)準(zhǔn)。居所(residence)在實(shí)踐中一般是指一個(gè)人連續(xù)居住了較長時(shí)期但又不準(zhǔn)備永久居住的居住地。

C停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。許多國家規(guī)定,一個(gè)人在本國盡管沒有住所或居所,但在一個(gè)所得年度中他在本國實(shí)際停留(physical presence)的時(shí)間較長,超過了規(guī)定的天數(shù),則也要被視為本國的居民。

2法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)。

A注冊地標(biāo)準(zhǔn)(又稱法律標(biāo)準(zhǔn))。即凡是按照本國的法律在本國注冊登記組建的法人都是本國的法人居民,而不論該法人的管理機(jī)構(gòu)所在地以及業(yè)務(wù)活動地是否在本國境內(nèi)。該標(biāo)準(zhǔn)又稱為法律標(biāo)準(zhǔn)。

B管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)。即凡是法人的管理和控制機(jī)構(gòu)設(shè)在本國,無論其在哪國注冊成立,都是本國的法人居民。

C總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。即凡是總機(jī)構(gòu)設(shè)在本國的法人均為本國的法人居民。這里的總機(jī)構(gòu),也就是指法人的主要營業(yè)所或主要辦事機(jī)構(gòu)。

D選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)。即法人的選舉權(quán)和控制權(quán)如果被某國居民股東所掌握,則這個(gè)法人即為該國的法人居民。

(5) 需要注意的事,一個(gè)實(shí)行居民管轄權(quán)的國家要對本國居民的國內(nèi)外一切所得征稅,從納稅人角度看,這時(shí)該國的居民不僅要就其國內(nèi)所得向本國政府納稅,而且還要就其外國來源的所得向本國政府納稅。居民納稅人這種要就其國內(nèi)外一切所得(又稱全球所得)向居住國政府納稅的義務(wù)稱為無限納稅義務(wù)。

所得稅的稅收管轄權(quán)分為哪些類型

法律主觀：

稅收管轄權(quán)是國家在征稅方面所擁有或行使的權(quán)力，包括稅收立法權(quán)和征收管理權(quán)。稅收管轄權(quán)的類型： 1、地域管轄權(quán)，又稱來源地管轄權(quán)，即一國要對來源于本國境內(nèi)的所得 行使征稅權(quán)； 2、居民管轄權(quán)，即一國要對本國稅法中規(guī)定的居民（包括自然人和法人） 取得的所得行使征稅權(quán)； 3、公民管轄權(quán)，即一國要對擁有本國國籍的公民所取得的所得行使征稅 公民與居民的區(qū)別。

法律客觀：

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

第三條

任何部門、單位和個(gè)人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)；

其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效。