企業(yè)拆遷補(bǔ)償所得稅怎么計(jì)算？

企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)的，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，應(yīng)將上述搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值及處置費(fèi)用后的余額，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

一、企業(yè)拆遷補(bǔ)償所得稅怎么計(jì)算

拆遷補(bǔ)償所得稅

國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入稅務(wù)處理問題的批復(fù)》(國稅函[2003]115號2003-01-29)對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)(以下簡稱企業(yè))因各種原因需要搬遷而所取得的搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入稅務(wù)處理問題做出了規(guī)定。

(一)企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)(以下稱重置固定資產(chǎn))的，應(yīng)將上述搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費(fèi)用后的余額，沖減企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價。

(二)企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)的，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第四十四條的規(guī)定，應(yīng)將上述搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值及處置費(fèi)用后的余額，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

國家稅務(wù)總局對內(nèi)資企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償費(fèi)是否征收企業(yè)所得稅并未明確規(guī)定，實(shí)踐中比照外資企業(yè)和外國企業(yè)進(jìn)行處理，具體要看各省、直轄市的規(guī)定。

在網(wǎng)上查到部分地方有相關(guān)具體的規(guī)定。你需要查詢當(dāng)?shù)氐囟惖南嚓P(guān)規(guī)定。

至于會計(jì)處理:收到補(bǔ)償:借:銀行存款 貸:補(bǔ)貼收入(根據(jù)當(dāng)?shù)匾笠隙? 借:銀行存款 貸:其他應(yīng)付款(專項(xiàng)應(yīng)付款)(不上稅) 搬遷費(fèi)用等，原資產(chǎn)報廢，相對應(yīng)在費(fèi)用、營業(yè)外支出等科目中列支;或在其他應(yīng)付款中列支。

(三)房屋拆遷的補(bǔ)償問題

拆遷人應(yīng)當(dāng)對被拆遷人或者房屋承租人支付搬遷補(bǔ)助費(fèi)。在過渡期限內(nèi)，被拆遷人或者房屋承租人自行安排住處的，拆遷人應(yīng)當(dāng)支付臨時安置補(bǔ)助費(fèi);被拆遷人或者房屋承租人使用拆遷人提供的周轉(zhuǎn)房的，拆遷人不支付臨時安置補(bǔ)助費(fèi)。搬遷補(bǔ)助費(fèi)和臨時安置補(bǔ)助費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

(四)拆遷對租賃的影響

拆遷租賃房屋，被拆遷人與房屋承租人解除租賃關(guān)系的，或者被拆遷人對房屋承租人進(jìn)行安置的，拆遷人對被拆遷人給予補(bǔ)償。被拆遷人與房屋承租人對解除租賃關(guān)系達(dá)不成協(xié)議的，拆遷人應(yīng)當(dāng)對被拆遷人實(shí)行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換。產(chǎn)權(quán)調(diào)換的房屋由原房屋承租人承租，被拆遷人應(yīng)當(dāng)與原房屋承租人重新訂立房屋租賃合同。

(五)公有住房的補(bǔ)償安置

公有居住房屋按政府規(guī)定的租金標(biāo)準(zhǔn)出租，在拆遷補(bǔ)償安置時，被拆遷人(房屋所有人)可以選擇房屋調(diào)換或貨幣補(bǔ)償:

1、被拆遷人選擇房屋調(diào)換的，由被拆遷人安置房屋承租人，原租賃關(guān)系繼續(xù)保持、其貨幣補(bǔ)償金額的計(jì)算公式為:(被拆除房屋的房地產(chǎn)市場單價+價格補(bǔ)貼)×被拆除房屋的建筑面積，所有權(quán)歸被拆遷人。

2、被拆遷人選擇貨幣補(bǔ)償?shù)模徊疬w人與承租人的租賃關(guān)系終止，給被拆遷人的貨幣補(bǔ)償款不設(shè)最低補(bǔ)償單價標(biāo)準(zhǔn)，也無價格補(bǔ)貼，計(jì)算公式為:被拆除房屋的房地產(chǎn)市場評估單價×被拆除房屋的建筑面積×20%。對房屋承租人的補(bǔ)償安置為:

(1)不符合“面積標(biāo)準(zhǔn)房屋調(diào)換”條件的，可選擇貨幣補(bǔ)償或價值標(biāo)準(zhǔn)房屋調(diào)換，其貨幣補(bǔ)償金額為:(被拆除房屋的房地產(chǎn)市場單價×80%+價格補(bǔ)貼)×被拆除房屋的建筑面積;

(2)符合“面積標(biāo)準(zhǔn)房屋”條件的，可以選擇面積標(biāo)準(zhǔn)房屋調(diào)換

被拆遷人對補(bǔ)償安置方式是否有選擇的權(quán)利?

實(shí)行貨幣補(bǔ)償還是產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，除《城市房屋拆遷管理?xiàng)l例》、《山東省城市房屋拆遷管理?xiàng)l例》另有規(guī)定外，被拆遷人可以自行選擇。

哪些情形下，被拆遷對補(bǔ)償安置方式?jīng)]有選擇的權(quán)利?

拆遷非公益事業(yè)房屋的附屬物，不作產(chǎn)權(quán)調(diào)換，由拆遷人給予貨幣補(bǔ)償。

被拆遷人與房屋承租人對解除租賃關(guān)系達(dá)不成協(xié)議的，拆遷人應(yīng)當(dāng)對被拆遷人實(shí)行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換。

哪些情形下被拆遷人應(yīng)服從異地還房或者選擇貨幣補(bǔ)償?

政府作為土地儲備、建設(shè)公用設(shè)施的項(xiàng)目以及拆遷后新建房屋性質(zhì)不適合原地還房的，被拆遷人應(yīng)服從異地還房或者選擇貨幣補(bǔ)償。

二、企業(yè)拆遷補(bǔ)償收入用交企業(yè)所得稅嗎

企業(yè)所得稅根據(jù)《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知財稅[2007]61號規(guī)定:

對企業(yè)取得的政策性搬遷收入，應(yīng)按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理:

1、搬遷企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)則，用企業(yè)搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地(以下簡稱重置固定資產(chǎn))，以及進(jìn)行技術(shù)改造或安置職工的，準(zhǔn)予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造和安置職工費(fèi)用，其余額計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

2、企業(yè)因轉(zhuǎn)換生產(chǎn)經(jīng)營方向等原因，沒有用上述搬遷收入進(jìn)行重置固定資產(chǎn)或技術(shù)改造，而將搬遷收入用于購置其他固定資產(chǎn)或進(jìn)行其他技術(shù)改造項(xiàng)目的，可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關(guān)成本扣除，其余額計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

3、搬遷企業(yè)沒有重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

4、搬遷企業(yè)利用政策性搬遷收入購置的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或推銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

5、搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定扣除相關(guān)成本費(fèi)用后，其余額并入搬遷企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

至于賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)按照處置固定資產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”科目的方法處理。

關(guān)于企業(yè)拆遷補(bǔ)償所得稅的內(nèi)容就為您說到這里。企業(yè)拆遷補(bǔ)償?shù)氖杖胧切枰辖黄髽I(yè)所得稅的。因各種原因需要搬遷而所取得的搬遷補(bǔ)償費(fèi)，所得稅的計(jì)算方法是不同的，還是要具體分析。另外，在拆遷后的地點(diǎn)重新建造的與之前房屋相同的商品房，同等狀況下下，被拆遷人是可以優(yōu)先購買房屋的。